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財務(wù)盡職調(diào)查報告
財務(wù)盡職調(diào)查一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購(投資)等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。日聰提供包括盡職調(diào)查報告撰寫在內(nèi)的高端文案策劃服務(wù)。
隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍，而資本運作順利進行的基礎(chǔ)是對商業(yè)市場、資本市場和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機性和風(fēng)險，所以做好前期的盡職調(diào)查是必不可少的環(huán)節(jié)之一。以下主要就盡職調(diào)查報告的相關(guān)信息作出簡要闡述。
一、財務(wù)盡職調(diào)查報告—財務(wù)盡職調(diào)查的概念
財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。
二、財務(wù)盡職調(diào)查的對象
目標企業(yè)的情況包括：1、企業(yè)內(nèi)部情況（企業(yè)能力）；2、由監(jiān)管機構(gòu)、競爭者、供應(yīng)商、客戶以及經(jīng)濟環(huán)境所施加的外部影響；3、現(xiàn)狀：一般僅限于企業(yè)內(nèi)部情況的調(diào)查；對外部影響的調(diào)查一般依靠行業(yè)研究資料及經(jīng)營、法律調(diào)查提供資料。
三、財務(wù)盡職調(diào)查報告的基本方法
1、審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；
2、分析性程序：對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。
3、訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。
4、小組內(nèi)部溝通:調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。如：在進行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財務(wù)調(diào)查人員查閱了目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及驗資報告，注冊資金為3600萬元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊資本僅1000萬元。
5、由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。
四、財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容
1、會計主體基本情況
a、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖
b、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等)、
c、了解目標企業(yè)歷史沿革
d、對會計主體的詳細了解應(yīng)包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解
e、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價
2、財務(wù)組織
a、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）
b、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）
c、財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）
d、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況
3、薪酬政策
a、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；
b、繳納“四金”的政策及情況；
c、福利政策。
4、會計政策
a、目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；
b、近3年會計政策的重大變化；
c、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；
d、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；
e、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；
f、近3年審計報告的披露。
5、稅費政策
a、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；
b、稅收優(yōu)惠政策；
c、稅收減免/負擔(dān)；
d、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；
e、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；
f、稅收匯算清繳情況；
g、并購后稅費政策的變化情況。
五、財務(wù)盡職調(diào)查的重要性
1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機
2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景
3、了解資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)
4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則
六、財務(wù)盡職調(diào)查基本程序
1、財務(wù)專業(yè)人員項目立項后加入項目組實施財務(wù)盡職調(diào)查
2、擬訂計劃需建立在充分了解投資目的和目標企業(yè)組織架構(gòu)基礎(chǔ)上
3、財務(wù)盡職調(diào)查報告必須通過復(fù)核程序后方能提交
七、財務(wù)盡職調(diào)查基本原則
1、獨立性原則
(1).項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負責(zé)，確保獨立性。
(2).保持客觀態(tài)度。
2、謹慎性原則
(1).調(diào)查過程的謹慎。
(2).計劃、工作底稿及報告的復(fù)核。
3、全面性原則
財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容。
4、重要性原則
針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點調(diào)查。
八、日聰盡職調(diào)查報告服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)流程
日聰盡職調(diào)查報告服務(wù)內(nèi)容：日聰為投資者或并購方提供商務(wù)盡職調(diào)查報告書、法律盡職調(diào)查報告書、財務(wù)盡職調(diào)查報告書、信用盡職調(diào)查報告書、項目盡職調(diào)查報告書等各類盡職調(diào)查報告書撰寫與編制服務(wù)。
日聰盡職調(diào)查報告服務(wù)流程簡單如下：簽署協(xié)議書或委托書→交付款項→實地工作→整合資料→提交報告。
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