北京外商公司注冊(cè)稅務(wù)政策
外國(guó)公司應(yīng)繳的主要稅種
1．企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)有限責(zé)任公司從國(guó)內(nèi)和國(guó)外的生產(chǎn)、商業(yè)運(yùn)營(yíng)以及其他來(lái)源
中獲得的收入所征收的一種稅。有限責(zé)任公司須按月交此稅，適用稅率是25%。計(jì)算方法如下：
應(yīng)交稅款=[總年收入—開(kāi)支—損失]× 適用稅
2.營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)某些服務(wù)行業(yè)的收益征收的一種稅。這些行業(yè)包括：通訊與運(yùn)輸（適用稅率3%），建筑（3%），金融和保險(xiǎn)（5%），郵電（3%），文化與體育（3%），娛樂(lè)（5—20%），中國(guó)國(guó)內(nèi)建筑物銷(xiāo)售（5%）和其他服務(wù)（5%）。上海在應(yīng)交稅額中增加了附加稅，例如從5%提高到5.025%。附加稅按區(qū)域劃分：市區(qū)，11%；郊區(qū)，9%；郊縣，5%。。有限責(zé)任公司須每月交此稅。注意營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬同一稅種，例：公司如果是服務(wù)提供者則交營(yíng)業(yè)稅，如果是生產(chǎn)型或商業(yè)型公司則交增值稅。計(jì)算方法如下：
應(yīng)交稅款=營(yíng)業(yè)額×適用稅率
3．代扣所得稅
非本地企業(yè)須交納10%的扣押稅。代扣稅適用的情況如下：
-交給非本地的母公司的分紅
-交給非本地外國(guó)企業(yè)的利息、租金、專(zhuān)營(yíng)權(quán)費(fèi)和管理費(fèi)
-外資公司中股份和權(quán)益轉(zhuǎn)換所得的凈資本收入
要求納稅人從交給非中國(guó)公司的款額中扣壓應(yīng)繳稅款并將其交給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
有部分國(guó)家同中國(guó)簽訂了稅務(wù)條約，提供給中國(guó)優(yōu)惠降低的扣押稅率。這些國(guó)家有：香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果該實(shí)體結(jié)構(gòu)足夠良好，有一家控股公司
建立在以上國(guó)家之一，那么降低稅率還可稍作變動(dòng)。
4.印花稅
合同和相關(guān)文件需交納印花稅。不同的稅率適用于不同類(lèi)型的合同。例如采購(gòu)和分銷(xiāo)合同應(yīng)繳整個(gè)收益萬(wàn)分之三的印花稅。當(dāng)合同被簽署時(shí)，印花稅票將被附在合同上。
5.城市房地產(chǎn)稅
一年計(jì)算一次，分兩次交納，時(shí)間在5月和11月。此稅只適用于自有的財(cái)產(chǎn)。
6車(chē)船使用稅
車(chē)輛和船只的使用者須交納車(chē)輛和船只的使用牌照稅。對(duì)船只和卡車(chē)所征稅是根據(jù)噸，而對(duì)乘客車(chē)征稅則是根據(jù)車(chē)輛的類(lèi)型和座位數(shù)。此稅需一年交兩次，分別在5月和11月。
7.車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)
依據(jù)≤中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行≥，車(chē)輛購(gòu)置稅范圍包括各類(lèi)汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)，稅率為10%。
代表處征稅
按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式
（1）工商統(tǒng)一稅的計(jì)算
本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1-核定利潤(rùn)率15%-工商統(tǒng)一稅稅率5%）=收入額×（工商統(tǒng)一稅稅率）5%=應(yīng)納工商統(tǒng)一稅額
（2）企業(yè)所得稅的計(jì)算
收入額×（核定利潤(rùn)率）15%=應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額×外國(guó)企業(yè)所得稅稅率=應(yīng)納所得稅額
這個(gè)相對(duì)復(fù)雜的計(jì)算結(jié)果就是對(duì)運(yùn)營(yíng)開(kāi)支所征收的約10%的稅。可作為模板使用。有限責(zé)任公司按月繳稅，而代表處按季度交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
稅收優(yōu)惠政策
許多在2007年3月16號(hào)之前登記的外國(guó)公司都享有優(yōu)惠稅收待遇，只要公司位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)或從事生產(chǎn)導(dǎo)向型的業(yè)務(wù)。然而，自2008年1月1日新的所得稅法實(shí)施以來(lái)，這種優(yōu)惠稅待遇不再生效。而且現(xiàn)在正在享用降低稅率的公司會(huì)在未來(lái)5年內(nèi)逐漸發(fā)現(xiàn)公司的所得稅率增長(zhǎng)到標(biāo)準(zhǔn)的25%。
但是，對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的某些行業(yè)和項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，一些稅務(wù)優(yōu)惠將繼續(xù)保持。以下是一些例子：
行業(yè)/項(xiàng)目 稅率
某些高新技術(shù)公司 15%
某些盈利低的小規(guī)模公司 20%
從以下所得的收入：
-某些農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)項(xiàng)目
-某些公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資或運(yùn)營(yíng)
-合格的環(huán)境保護(hù)和保育項(xiàng)目
-特定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目
非本地的公司 免稅或減稅
位于某些民族自治區(qū)的公司（由相關(guān)地區(qū)人民政府批準(zhǔn)方可） 免稅或減稅
注: 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理辦法.
2008年4月14日,科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。此政策強(qiáng)調(diào)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該在國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成以企業(yè)為核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，建設(shè)自主創(chuàng)新能力。該辦法還對(duì)企業(yè)科技人員、研究開(kāi)發(fā)人員的比例，研究開(kāi)發(fā)投入強(qiáng)度，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷(xiāo)售比重，研究開(kāi)發(fā)管理能力，科技成果轉(zhuǎn)化能力，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)的成長(zhǎng)性做出了明確規(guī)定。今后，對(duì)全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一認(rèn)定，只有符合高新技術(shù)企業(yè)特征并同時(shí)達(dá)到各項(xiàng)認(rèn)定指標(biāo)要求的企業(yè)才能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，才能依法享受稅收優(yōu)惠政策。
增值稅（VAT）
1．一般和小規(guī)模納稅人
中國(guó)稅法系統(tǒng)內(nèi)區(qū)分一般和小規(guī)模增值稅納稅人（見(jiàn)下表）。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額低于規(guī)定限額的納稅人，此規(guī)定限額對(duì)生產(chǎn)型公司是人民幣30萬(wàn)，對(duì)從事批發(fā)和零售的納稅人是少于人民幣180萬(wàn)。申請(qǐng)程序完獲得增值稅一般納稅人地位以后，該地位可通用于沒(méi)有超過(guò)限額的小規(guī)模納稅人。相反，超過(guò)以上限額的公司就需要申請(qǐng)一般納稅人的地位。增值稅需按月繳納。增值稅專(zhuān)用發(fā)票可從稅務(wù)局買(mǎi)到。
2.一般納稅人
一般納稅人繳納的實(shí)際應(yīng)繳增值稅額是銷(xiāo)項(xiàng)稅多于進(jìn)項(xiàng)稅的部分。有兩種適用稅率，17%的基本稅和較低的13%的稅率。計(jì)算公式如下：
應(yīng)交稅款=現(xiàn)期銷(xiāo)項(xiàng)—現(xiàn)期進(jìn)項(xiàng)
銷(xiāo)項(xiàng)稅VAT=銷(xiāo)售額*適用稅率
如果現(xiàn)期銷(xiāo)售額小于現(xiàn)期進(jìn)項(xiàng)額，不能抵消或減扣的數(shù)額可以留到下一個(gè)稅期。
3. 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算方法簡(jiǎn)單，計(jì)算時(shí)算入總銷(xiāo)售額和稅率而不減除進(jìn)項(xiàng)增值稅。這表明由小規(guī)模納稅人（通過(guò)向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)商品）承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)增值稅額稅務(wù)機(jī)構(gòu)不予退還。另外小規(guī)模納稅人不用為其出口商品額交增值稅。適用稅率對(duì)商業(yè)型公司來(lái)說(shuō)是4%，對(duì)其他是6%（例如生產(chǎn)公司）。計(jì)算方法如下：
應(yīng)繳稅款=銷(xiāo)售額／１＋４％或６％ ×稅率（４％或６％）
4消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品的銷(xiāo)售額征收的一種稅。包括11種大類(lèi)：煙草類(lèi)，酒精類(lèi)，化妝品類(lèi)，珠寶類(lèi)，珍稀寶石類(lèi)，爆竹類(lèi)，汽油，柴油，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)和小型汽車(chē)。適用稅率范圍從3%到50%，并且在增值稅中消費(fèi)稅居首位。生產(chǎn)者將此稅包括在產(chǎn)品價(jià)格中，意為此稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)。零售商和批發(fā)商在進(jìn)行此類(lèi)商品貿(mào)易時(shí)不需要交納消費(fèi)稅。而且對(duì)于出口商品來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅可完全退還。
5.出口增值稅
一般，出口商品價(jià)值額可免除交增值稅和消費(fèi)稅。如果商品已離開(kāi)中國(guó)領(lǐng)土，并在年末后3個(gè)月內(nèi)所有付款都將完成，那么公司可以到相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退稅。官方報(bào)關(guān)單須附在申請(qǐng)單后。交增值稅的小規(guī)模公司不能申請(qǐng)退稅，并且當(dāng)出口商品時(shí)之能免除增值稅。退稅額計(jì)算方法如下：
應(yīng)交稅款=國(guó)內(nèi)銷(xiāo)項(xiàng)額*增值稅率—[采購(gòu)總投入*增值稅率—非退稅額*增值稅率]
非退還增值稅=出口銷(xiāo)售額*[增值稅率—退稅率]
注意某些商品的退稅率比增值稅率要小，這就意味著對(duì)出口商品征收的全額增值稅不會(huì)被退稅。請(qǐng)看以下例子來(lái)理解增值稅退稅的計(jì)算方法。增值稅和退稅的稅率是17%。應(yīng)交稅款是負(fù)數(shù)說(shuō)明將被退稅。
6.進(jìn)口商品增值稅
對(duì)于進(jìn)口商品要征稅，計(jì)算方法如下：
應(yīng)繳稅款=增值稅率*[應(yīng)課稅品的價(jià)值+關(guān)稅+消費(fèi)稅]
進(jìn)口商品的應(yīng)課稅價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、交通和保險(xiǎn)費(fèi)用。看下例，增值稅是17%，消費(fèi)稅是3%，關(guān)稅稅款是12%。
年度審計(jì)
代表處和有限責(zé)任公司要按年度審計(jì)（具有免稅資格的代表處除外）。年度審計(jì)要在下年的3月底之前提交。在中國(guó)的外國(guó)公司須要經(jīng)過(guò)年度審計(jì)和完成相關(guān)所得稅稅務(wù)責(zé)任后才能將其所得利潤(rùn)分派和遣返回祖國(guó)。年度審計(jì)須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師公司（中國(guó)或外國(guó)合資公司）來(lái)做，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師公司需在中華人民共和國(guó)的法規(guī)下并在中華人民共和國(guó)登記成立。
下表概括了代表處和有限責(zé)任公司有關(guān)付款日期和付款截止日的義務(wù)問(wèn)題。
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