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免稅境外公司,一般功能
免稅公司是一般個人及公司在海外投資所常用的,占所有境外免稅公司90%的量。一般我們所設的公司型態都叫IBC (Int"l BusinessCompany)of Exempt Company 典型的例子就是在當地國設了境外公司后,不會在當地國有人員實際運作營業的公司(No Physical Presence & Management),可在當地開立戶頭,收入均得源自海外;或以此境外公司到香港,新加坡或臺灣開立所謂的Non Resident A/C,External A/C及OBU A/C。因此在各地都能夠取得免稅的身份。這一類公司以Brunei/ BVI/ Bahamas/ Bermuda/ Belize/ Cayman / HK/ Panama/ Samoa具代表性。臺商主要用來到大陸投資設廠、設辦事處以及到保稅區設立貿易公司,另外就是用來設立海外貿易公司,從事轉口的三四角貿易。
低稅境外公司,雙重稅務功能
通常中大型公司或上市上柜公司會運用到這類規劃。因為牽涉到金額都很大,而且各國投資(含境外公司) 都需公開帳目,需要有資深的財會人員或會計師背景的大型公司財務長比較容易了解其架構與差異,這類大型公司是比較容易從中取得稅務利得空間。一般個人或中小型有限公司在海外或大陸設廠,由于做帳方式的不同,大都以第一類免稅公司執行就算了,尤其像臺灣個人運用境外公司在大陸的投資設廠,基本上就不會做帳了。在每個本國以外的海外國家投資所得或顧問所得,其股利股息或顧問費權利金匯出時,都需繳交一筆暫扣繳稅(Withholding Tax),其中以美國高為30%,大陸20%。假設有雙重稅務協定DTT(Double Tax Treaty)的話,其暫扣繳稅可低至10%、5%或0%,所以選擇一處低稅率(約3%)的國家做為投資方或顧問公司的發票方,就顯得非常重要。這方面最著名的有馬來西亞的直轄市納閩島(Labuan),已加入歐盟(EU)的賽浦路斯(Cyprus)及葡萄牙的曼得利亞島(Maderia),這三個地區均與中國簽有DTT。以納閩公司為例,以此公司到其他國家(如中國)做固體投資(如設廠)非交易利得(Non Trading)是免稅的,但假如用來收交易利得(Trading),如貿易價差,權利金或顧問費這類液體收入時,得在納閩繳交凈利3%或20000馬幣(約5980美金,19.4萬臺幣),兩者選一,也就是最繳18萬臺幣。一般的會計師或顧問公司由于在這方面涉獵不深,又沒做過帳,通常是不敢也不知道這類公司安排的,他們會選擇不需要花腦筋的BVI或Belize。并不是Labuan或Cyprus有什么問題,能觸及這類規劃的都是頂級稅務顧問,一般普通的稅務顧問是沒有辦法得知Tax Return的簽證及DTT的安排過程。即使像動點這樣的在納閩島有辦公室管理的公司,也需要副總經理級以上少數幾個人才算懂得全部實務流程,知道個種道理的很多,真正辦過的人少之又少。所以說這個位階的稅務規劃就如汽車中勞斯來斯或賓士級的層次,或像外科手術中的腦部及心臟開刀級別。臺灣有名的使用納閩公司的有明碁、統一及中華映管。
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