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財務預算方案是建立在一系列預算的假設及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎上，雖然在編制財務預算的過程中 ，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤]，但是很難做出全面正確的估計，財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應對財務預算作適當修正 ，以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。
一、財務預算方案編制的原則
集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前首先由集團財務部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向,制訂預算編制原則。財務預算方案編制原則一般包括:
確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預算年度的控制要求。比如,對管理費用可以要求在上一個預算年度的基礎上下降5%，而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求；
確定投資方向。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應給予支持，也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎上有所突破，但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長；凡不符合集團公司重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，原則上不追加投資，其投資安排以當年的折舊來源為限，維持簡單再生產(chǎn)，資金以上繳為主；
保證預算的嚴肅性。要求各單位的正職對預算的嚴肅性負責，確保預算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認”全過程中做到“全面、準確、有序、合理、合規(guī)”;
盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約。
二、財務預算方案編制項目
財務預算方案編制的項目主要包括:成本費用預算、收入預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算。
三、財務預算方案編制
預算文件經(jīng)集團總部主要部門反復討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達,為便于部門匯總,由財務部門統(tǒng)一制作預算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義,財務部門要專門召開一次預算布置會議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預算編制人員參加,由財務部門的預算主管對預算原則和要求逐條講解。
四、財務預算方案調(diào)整
預算文件一般在每年的10月下達,編制基礎是當年的1-9月的實際完成情況,后三個月采用預測數(shù)。預算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報預算后,可能有一部分企業(yè)預算編制不符合總部要求,有的是技術(shù)上的,但更多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到總部要求,這就需要各歸口主管花費大量的精力,分析各單位的預算和會計報表,必要時還要到單位核對有關的數(shù)字,了解情況,力爭使預算接近實際。
五、下達目標責任書
各單位和部門的預算經(jīng)過多次修改達到總部要求后,由其簽章確認,總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標責任書(由總部財務部門統(tǒng)一制作)。目標責任書中一般包括業(yè)務量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費用、資產(chǎn)優(yōu)化、財務管理等指標,對應收賬款和存貨較多的公司,應增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標。
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