四、中國(guó)什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？
按照時(shí)間表，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施CRS的主要合規(guī)義務(wù)與時(shí)間表2017年1月1日，完成對(duì)新客戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程的改造，對(duì)于2017年1月1日以后的新開(kāi)戶(hù)客戶(hù)，可以通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別出其中的非居民賬戶(hù)。對(duì)于在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶(hù)的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)戶(hù)時(shí)僅需額外填寫(xiě)一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。
2017年12月31日前，完成對(duì)高凈值(在2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額大于600萬(wàn)人民幣)存量個(gè)人客戶(hù)的盡職調(diào)查程序，識(shí)別其中的非居民賬戶(hù)。2018年12月31日前，完成對(duì)其余所有存量客戶(hù)的盡職調(diào)查程序，識(shí)別其中的非居民賬戶(hù)。
2018年6月30日前(預(yù)計(jì))，完成向國(guó)稅總局的信息報(bào)送，并在以后年度每年定期向國(guó)稅總局進(jìn)行信息報(bào)送。2018年9月30日前，中國(guó)將與其他參與CRS的轄區(qū)完成轄區(qū)間的信息交換，以后年度也將每年定期進(jìn)行轄區(qū)間的信息交換。
與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送。
五、覆蓋哪些金融機(jī)構(gòu)？
存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu)；
托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20個(gè)百分比以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：
1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50個(gè)百分比以上收入來(lái)源于為客戶(hù)投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50個(gè)百分比以上收入來(lái)源于投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第 1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。
特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重50個(gè)百分比以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50個(gè)百分比以上的機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱(chēng)金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。
金融機(jī)構(gòu)范圍界定為商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社及政策性銀行、證券公司、期貨公司、證券投資基金管理公司、信托公司、開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司等，此外私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)等也被包括在內(nèi)。
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