北京公司注冊稅務政策
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外國公司應繳的主要稅種
1．企業所得稅
企業所得稅是對有限責任公司從國內和國外的生產、商業運營以及其他來源
中獲得的收入所征收的一種稅。有限責任公司須按月繳此稅，適用稅率是25%。計算方法如下：
應繳稅款=[總年收入—開支—損失]× 適用稅
2.營業稅
營業稅是對某些服務行業的收益征收的一種稅。這些行業包括：通訊與運輸（適用稅率3%），建筑（3%），金融和保險（5%），郵電（3%），文化與體育（3%），娛樂（5—20%），中國國內建筑物銷售（5%）和其他服務（5%）。上海在應繳稅額中增加了附加稅，例如從5%提高到5.025%。附加稅按區域劃分：市區，11%；郊區，9%；郊縣，5%。。有限責任公司須每月繳此稅。注意營業稅和增值稅屬同一稅種，例：公司如果是服務提供者則繳營業稅，如果是生產型或商業型公司則繳增值稅。計算方法如下：
應繳稅款=營業額×適用稅率
3．代扣所得稅
非本地企業須繳納10%的扣押稅。代扣稅適用的情況如下：
-繳給非本地的母公司的分紅
-繳給非本地外國企業的利息、租金、專營權費和管理費
-外資公司中股份和權益轉換所得的凈資本收入
要求納稅人從繳給非中國公司的款額中扣壓應繳稅款并將其繳給稅務機構。
有部分國家同中國簽訂了稅務條約，提供給中國優惠降低的扣押稅率。這些國家有：香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果該實體結構足夠良好，有一家控股公司
建立在以上國家之一，那么降低稅率還可稍作變動。
4.印花稅
合同和相關文件需繳納印花稅。不同的稅率適用于不同類型的合同。例如采購和分銷合同應繳整個收益萬分之三的印花稅。當合同被簽署時，印花稅票將被附在合同上。
5.城市房地產稅
一年計算一次，分兩次繳納，時間在5月和11月。此稅只適用于自有的財產。
6車船使用稅
車輛和船只的使用者須繳納車輛和船只的使用牌照稅。對船只和卡車所征稅是根據噸，而對乘客車征稅則是根據車輛的類型和座位數。此稅需一年繳兩次，分別在5月和11月。
7.車輛購置費
依據≤中華人民共和國車輛購置稅暫行≥，車輛購置稅范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，稅率為10%。
代表處征稅
按經費支出額計算征稅的公式
（1）工商統一稅的計算
本期經費支出額÷（1-核定利潤率15%-工商統一稅稅率5%）=收入額×（工商統一稅稅率）5%=應納工商統一稅額
（2）企業所得稅的計算
收入額×（核定利潤率）15%=應納稅所得額
應納稅所得額×外國企業所得稅稅率=應納所得稅額
這個相對復雜的計算結果就是對運營開支所征收的約10%的稅。可作為模板使用。有限責任公司按月繳稅，而代表處按季度繳營業稅和企業所得稅。
稅收優惠政策
許多在2007年3月16號之前登記的外國公司都享有優惠稅收待遇，只要公司位于經濟特區或從事生產導向型的業務。然而，自2008年1月1日新的所得稅法實施以來，這種優惠稅待遇不再生效。而且現在正在享用降低稅率的公司會在未來5年內逐漸發現公司的所得稅率增長到標準的25%。
但是，對于國家鼓勵的某些行業和項目來說，一些稅務優惠將繼續保持。以下是一些例子：
行業/項目 稅率
某些高新技術公司 15%
某些盈利低的小規模公司 20%
從以下所得的收入：
-某些農業、林業、畜牧業和漁業項目
-某些公共基礎設施項目的投資或運營
-合格的環境保護和保育項目
-特定的技術轉讓項目
非本地的公司 免稅或減稅
位于某些民族自治區的公司（由相關地區人民政府批準方可） 免稅或減稅
注: 關于高新技術企業的認定管理辦法.
2008年4月14日,科技部、財政部和國家稅務總局聯合印發《高新技術企業認定管理辦法》。此政策強調，高新技術企業應該在國家支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成以企業為核心的自主知識產權，建設自主創新能力。該辦法還對企業科技人員、研究開發人員的比例，研究開發投入強度，高新技術產品（服務）的銷售比重，研究開發管理能力，科技成果轉化能力，自主知識產權，企業的成長性做出了明確規定。今后，對全國高新技術企業實行統一認定，只有符合高新技術企業特征并同時達到各項認定指標要求的企業才能被認定為高新技術企業，才能依法享受稅收優惠政策。
增值稅（VAT）
1．一般和小規模納稅人
中國稅法系統內區分一般和小規模增值稅納稅人（見下表）。小規模納稅人是指年應納稅銷售額低于規定限額的納稅人，此規定限額對生產型公司是人民幣30萬，對從事批發和零售的納稅人是少于人民幣180萬。申請程序完獲得增值稅一般納稅人地位以后，該地位可通用于沒有超過限額的小規模納稅人。相反，超過以上限額的公司就需要申請一般納稅人的地位。增值稅需按月繳納。增值稅專用發票可從稅務局買到。
2.一般納稅人
一般納稅人繳納的實際應繳增值稅額是銷項稅多于進項稅的部分。有兩種適用稅率，17%的基本稅和較低的13%的稅率。計算公式如下：
應繳稅款=現期銷項—現期進項
銷項稅VAT=銷售額*適用稅率
如果現期銷售額小于現期進項額，不能抵消或減扣的數額可以留到下一個稅期。
3. 小規模納稅人
小規模納稅人應繳納的增值稅計算方法簡單，計算時算入總銷售額和稅率而不減除進項增值稅。這表明由小規模納稅人（通過向一般納稅人購買商品）承擔的進項增值稅額稅務機構不予退還。另外小規模納稅人不用為其出口商品額繳增值稅。適用稅率對商業型公司來說是4%，對其他是6%（例如生產公司）。計算方法如下：
應繳稅款=銷售額／１＋４％或６％ ×稅率（４％或６％）
4消費稅
消費稅是針對特定消費品的銷售額征收的一種稅。包括11種大類：煙草類，酒精類，化妝品類，珠寶類，珍稀寶石類，爆竹類，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車和小型汽車。適用稅率范圍從3%到50%，并且在增值稅中消費稅居首位。生產者將此稅包括在產品價格中，意為此稅最終由消費者承擔。零售商和批發商在進行此類商品貿易時不需要繳納消費稅。而且對于出口商品來說，消費稅可完全退還。
5.出口增值稅
一般，出口商品價值額可免除繳增值稅和消費稅。如果商品已離開中國領土，并在年末后3個月內所有付款都將完成，那么公司可以到相關稅務機構申請退稅。官方報關單須附在申請單后。繳增值稅的小規模公司不能申請退稅，并且當出口商品時之能免除增值稅。退稅額計算方法如下：
應繳稅款=國內銷項額*增值稅率—[采購總投入*增值稅率—非退稅額*增值稅率]
非退還增值稅=出口銷售額*[增值稅率—退稅率]
注意某些商品的退稅率比增值稅率要小，這就意味著對出口商品征收的全額增值稅不會被退稅。請看以下例子來理解增值稅退稅的計算方法。增值稅和退稅的稅率是17%。應繳稅款是負數說明將被退稅。
6.進口商品增值稅
對于進口商品要征稅，計算方法如下：
應繳稅款=增值稅率*[應課稅品的價值+關稅+消費稅]
進口商品的應課稅價值包括購買價格、繳通和保險費用。看下例，增值稅是17%，消費稅是3%，關稅稅款是12%。
年度審計
代表處和有限責任公司要按年度審計（具有免稅資格的代表處除外）。年度審計要在下年的3月底之前提繳。在中國的外國公司須要經過年度審計和完成相關所得稅稅務責任后才能將其所得利潤分派和遣返回祖國。年度審計須要由注冊會計師公司（中國或外國合資公司）來做，該注冊會計師公司需在中華人民共和國的法規下并在中華人民共和國登記成立。
下表概括了代表處和有限責任公司有關付款日期和付款截止日的義務問題。
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